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××××
減損損失……………. ××××
その他………………. ××××
小計………………….. ××××
評価性引当金………. △××××
繰延税金資産合計……. ××××
――――――――――――――――――
Bその他有価証券評価差額金△××××
繰延税金資産合計……………××××
繰延税金負債合計……………××××
繰延税金資産純額……………××××
つまり、繰延税金資産の合計から繰延税金負債の合計を差引けば繰延税金資産純額が算出されます、この中にBSの流動資産に計上されるもの、投資その他の資産に計上されるものと分けられるのです。 回答日 2017/06/03 共感した 0 税効果の目的が 税引前利益と税金費用を適切に対応させること のみである
⇛こちらの認識が誤りかと存じます。
日本基準の税効果は資産負債法の考え方を採用しております。つまり、将来の税負担増減の影響を資産または負債としてオンバランスすることを目的として税効果会計を行うこととしております。
投資有価証券の評価益は仮に実現すれば税負担を増加させる影響があり、将来加算一時差異と分類されます。この影響をオンバランスするために繰延税金負債を計上します。
一方で、税金費用と税前利益の対応という目的もあるため、純資産計上される投資有価証券の評価益の税効果は評価益と相殺してPL計上はしていません。 回答日 2017/06/03 共感した 0
あなた様のご意見とはそぐわないかもしれませ
んが…。 回答日 2017/06/03 共感した 0
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税効果会計(平成27年度更新)
2016. 05.
簿記2級 重要仕訳TOP100 税効果会計(その他有価証券)|簿記検定ナビ
2. ②(イ)(1) に該当する会社の場合
評価 差額 ※2
合計 ※3
なし ※2
1, 100
△30
3, 100
△900
270
※2 全ての銘柄の株式に売却予定はなく、スケジュ-リング不能と判断した
※3 税効果合計欄は、繰延税金負債に△
630
900
回収可能性適用指針の(分類1)及び(分類2)に該当する場合には、純額の評価差損に係る繰延税金資産につき、回収可能性があると判断します。
イ. ②(イ)(2) に該当する会社の場合
前提:将来5年間の一時差異等加減算前課税所得の見積額 2, 000
△ 500
△ 300
※2 全ての一時差異はスケジュ-リング不能
※4 将来の合理的な見積可能期間(概ね5年)内の課税所得の見積額からスケジューリング可能な一時差異の解消額を加減した額を500とします。
750
※5 150
※5 純額の評価差損に係る繰延税金資産の総額=500×30%=150
委員会報告66号の(分類3)に該当する場合には、将来の合理的な見積可能期間(概ね5年)内の一時差異等加減算前課税所得の見積額からスケジューリング可能な一時差異の解消額を加減した額に基づき、純額の評価差損に係る繰延税金資産を計上することとなります。
ウ. ②(イ)(3) に該当する会社の場合
※4 5年を超える見積可能期間の一時差異等加減算前課税所得の見積額にスケジューリング可能な一時差異の解消額を加減した額は600とします。
720
※5 180
※5 純額の評価差損に係る繰延税金資産の総額=600×30%=180
2. ②(イ)(3) に該当する場合には、5年を超える見積可能期間の一時差異等加減算前課税所得の見積額にスケジューリング可能な一時差異の解消額を加減した額に基づき、純額の評価差損に係る繰延税金資産を計上することになります。
3. 減損処理したその他有価証券の取扱い
減損処理したその他有価証券に関して、期末における時価が減損処理の直前の取得原価に回復するまでは、減損処理後の時価の上昇に伴い発生する評価差益は将来加算一時差異ではなく、減損処理により生じた将来減算一時差異の戻入れとなります。このため、原則どおり、個々の銘柄ごとにスケジューリングを行い、当該その他有価証券に係る将来減算一時差異については当該スケジューリングの結果に基づき回収可能性を判断した上で、繰延税金資産を計上することになります。
税効果会計(平成27年度更新)
第6回:その他有価証券の評価差額に対する税効果会計|税効果会計(平成27年度更新)|EY新日本有限責任監査法人
『湘南爆走族』は1986年から、1999年まで放送されたアニメです。
『湘南爆走族』は、吉田聡による暴走族漫画を原作としたアニメです。
波打際高校第25代目総番にして、第25代目手芸部部長の中学生、江口洋助は桃山麻子という女性に出会います。
しかし彼女は、地元では少数精鋭で有名な暴走族、湘南爆走族の二代目リーダーでした。
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社会保険・税金(全8問)
7-1 重要度:A 難度:低
7-2 重要度:A 難度:中
7-3 重要度:B 難度:低
7-4 重要度:A 難度:中
7-5 重要度:B 難度:中
7-6 重要度:A 難度:低
7-7 重要度:B 難度:低
7-8 重要度:A 難度:低
8. 純資産(全10問)
8-1 重要度:A 難度:低
8-2 重要度:B 難度:低
8-3 重要度:B 難度:低
8-4 重要度:A 難度:低
8-5 重要度:A 難度:低
8-6 重要度:A 難度:中
8-7 重要度:B 難度:低
8-8 重要度:A 難度:高
8-9 重要度:B 難度:低
8-10 重要度:B 難度:低
9. 本支店会計(全3問)
9-1 重要度:A 難度:低
9-2 重要度:B 難度:低
9-3 重要度:A 難度:中
10. その他(全5問)
10-1 重要度:A 難度:中
10-2 重要度:A 難度:低
10-3 重要度:B 難度:低
10-4 重要度:B 難度:低
10-5 重要度:B 難度:中
11. 工業簿記(全10問)
11-1 重要度:A 難度:低
11-2 重要度:A 難度:中
11-3 重要度:B 難度:低
11-4 重要度:B 難度:低
11-5 重要度:A 難度:低
11-6 重要度:B 難度:低
11-7 重要度:B 難度:低
11-8 重要度:A 難度:低
11-9 重要度:A 難度:低
11-10 重要度:B 難度:低
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閉経 後 の 生理 子宮 筋腫
アンダ リゾート 伊豆 高原 マツコ の 知ら ない 世界
なぜ その他有価証券評価差額 に 税効果を適用するのですか?税効果の目的は 税引前当期利益と税金費用を適切に対応させること だと理解していますが、
その他有価証券については税効果を適用せずとも、税引前当期利益と税金費用は適切に対応していると思います。
つまり
1. 期末においてその他有価証券について会計上 評価差額 が発生した場合には
その他の包括利益は発生しますが、会計上の当期利益あるいは当期損失は発生しません。
一方で税務上の所得計算には 評価差額は反映されないので、
会計上の利益と税務上の所得 が 一致するため
会計上税金費用を調整する必要がありません。
2. その後の売却時において
会計上は 包括利益ベースでの計算ではリサイクリングを考慮する必要がありますが、
当期利益の計算上は 当初の取得額と売却額の差額を当期の売買益と当期利益に反映させます。
一方で 税務上の所得計算上も 当初の取得額と売却額の差額なので、
売却時においても、
会計上税金費用を調整する必要はありません。
3. すると評価差額の発生時において、会計上の資産 と 税務上の資産に差異があり、 これが 一時差異であることには 異論がありませんが、
税効果の目的が 税引前利益と税金費用を適切に対応させること のみであるなら 評価差額に 税効果を適用して繰延税金資産や繰延税金負債を認識する必要はないように思えます。
ただし、仮に税効果を認識しない場合 その他有価証券に評価差額が存在した場合の売却の前後で 純資産への影響が変わってくるため (例えば 売却前で 100のその他の包括利益累計額を認識していても、売却による税金費用の影響を考えると売却後には 認識している純資産は100を下回ることになります。)
評価差額が利益として実現した場合の前後でも純資産への影響を不変とするのであれば、 税効果の適用はやはり必要であると思います。
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